9 лютого 2015року – останній день подання податкової декларації фізичними особами-підприємцями на загальній системі оподаткування
Фахівці Бердичівської ОДПІ наголошують, що податкову декларацію про доходи, фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування повинні надавати незалежно від того чи проводилась протягом звітного року підприємницька діяльність чи ні. Податкова декларація, фізичними oсобами-підприємцями на загальній системі оподаткування подається прoтягoм 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітнoгo (пoдаткoвoгo) року (пп.49.18.5 п.49.18 cт.49 Податкового кодексу).
Відповідно до п.177.5 cт.177 Податкового кодексу України фізичні особи-підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, за підсумками календарного року за місцем своєї податкової адреси подають до контролюючого органу податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи. Податкова декларація подається разом з додатком 5 «Розрахунок податкових зобов’язaнь з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною осoбою-підприємцем від провадження господарськoї діяльності».
9 лютого 2015 року – останній день подання податкової декларації за результатами 2014 року. Згідно п.120.1 cт.120 Податкового кодексу за неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи фізичними особами-підприємцями передбачена штрафна санкція в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, а за ті самі порушення, вчинені платником протягом року, передбачена штрафна санкція в розмірі 1020 гривень.
Відповідно п.п.16.1.3. п.16.1. ст.16 Податкового кодексу, подавати до контролюючих органів декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів – обов’язок кожного платника податків.
Виграші та призи оподатковуються за подвійною ставкою
Ставка ПДФО для виграшів та призів становить подвійний розмір ставки, визначеної абзацом першим п. 167.1 ст. 167, бази оподаткування щодо доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею), на користь резидентів або нерезидентів. Тобто, ставка податку у подвійному розмірі – 30 відсотків застосовується до доходів, що нараховуються податковим агентом у вигляді виграшів чи призів (крім виграшів, призів у лотерею).
Як виняток грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначеним у п. „б” п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПКУ) оподатковуються за ставками, визначеними у пункті 167.1 цієї статті, а саме 15 відсотків.
При цьому відповідно до п.п. 170.6.1 п. 170.6 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку під час нарахування (виплати, надання) на його користь доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею чи в інші розіграші, у букмекерському парі, у парі тоталізатора, призів та виграшів у грошовій формі, одержаних за перемогу та/або участь в аматорських спортивних змаганнях, у тому числі у більярдному спорті, є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).
Згідно з п.п. 170.6.2 п. 170.6 ст. 170 ПКУ податковим агентом – оператором лотереї у строки, визначені ПКУ для місячного податкового періоду, до бюджету сплачується (перераховується) загальна сума податку, нарахованого за ставкою 15 відсотків, із загальної суми виграшів (призів), виплачених за податковий (звітний) місяць гравцям у лотерею.
Податкові агенти – оператори лотереї у податковому розрахунку, подання якого передбачено п.п. „б” п. 176.2 ст. 176 ПКУ, відображають загальну суму нарахованих (виплачених) у звітному податковому періоді доходів у вигляді виграшів (призів) та загальну суму утриманого з них податку. У податковому розрахунку не зазначається інформація про суми окремого виграшу, суми нарахованого на нього податку, а також відомості про фізичну особу платника податку, яка одержала дохід у вигляді виграшу (призу).
У зв’язку зі змінами, внесеними Законом № 71 у звітності форми №1 ДФ, передбачено відображення податковими агентами – операторами лотереї загальної суми нарахованих (виплачених) у звітному податковому періоді доходів у вигляді виграшів (призів) та загальну суму утриманого з них податку без зазначення відомостей про фізичну особу – платника податку, яка одержала дохід у вигляді виграшу (призу).
Водночас виграші чи призи (крім виграшів, призів у лотерею) на користь резидентів або нерезидентів відображаються у податковому розрахунку за формою № 1 ДФ під ознакою доходу «111».
Сума коштів, отриманих як виграш, приз у лотерею (підпункт 164.2.8 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу) за ознакою «166» відображається у звітності форми № 1-ДФ до 31.12.2014.
Наявність сільськогосподарських угідь – обов’язкова умові для перебування у 4 групі платника єдиного податку
В умовах четвертої групи спрощеної системи оподаткування зможуть працювати винятково юридичні особи – сільгоспвиробники, частка сільгоспвиробництва за попередній податковий (звітний) рік у яких становить 75 відсотків або більше.
На цих моментах останніх законодавчих новацій під час семінар – наради з головними бухгалтерами сільськогосподарських підприємств та фермерських господарств Бердичівщини наголосила в.о. першого заступника начальника Бердичівської ОДПІ Наталия Книш.
«Окрім того, з 1 січня 2015 року реєстрація права власності або користування земельними ділянками, в тому числі на умовах оренди, є обов’язковою. Разом з тим, перебування на спрощеній системі оподаткування представників аграрного бізнесу можливе лише за відсутності податкового боргу», – зазначила Наталия Миколаївна.
Тобто, четверта група визначена для платників відміненого фіксованого сільськогосподарського податку. І для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку, сільгоспвиробники до 20 лютого поточного року повинні подати ряд документів. Їх перелік визначений ст. 298 Податкового кодексу України.
Для визначення бази оподаткування запроваджено індексацію нормативної грошової оцінки одного гектара сільськогосподарських угідь. Такий коефіцієнт застосовується кумулятивно й залежить від дати проведення нормативної грошової оцінки землі.
Нагадаємо, що у 2015 році відбулося скорочення кількості груп спрощенців з 6 до 4 відповідно до норм Закону України від 28 грудня 2014 року №71-VІІІ “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи».
Інформаційно-комунікаційний сектор Бердичівської ОДПІ
