11 березня – останній день сплати
податку на прибуток підприємств за 2014
Нагадуємо платникам податку на прибуток, у яких податковий період дорівнює календарному року, про наближення термінів сплати зазначеного податку. Останнім днем сплати податку за 2014 рік буде 11 березня поточного року.
Так, сума податкового зобов’язання, зазначена у поданій платником податковій декларації, сплачується протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації. Оскільки податкова декларація подається такими платниками протягом 60 календарних днів по закінченню року і термін подання припадає на 2 березня, то останнім днем сплати податку буде 11 березня 2015 року.
При цьому разом з податковою декларацією платник повинен подати річну фінансову звітність.
Строки сплати податкового зобов’язання визначені пунктом 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України.
Правильно формуємо Звіт по єдиному внеску
Бердичівська ОДПІ надає інформацію про формування та подання Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Нововведеннями, які набрали чинності з 1 січня 2015 року, змінено мінімальний розмір страхового внеску та передбачена можливість застосування понижуючого коефіцієнту для роботодавців. Як результат, відтепер єдиний внесок нараховується на суму заробітної плати за видами виплат по кожній застрахованій особі, попередньо база нарахування здійснювалась загалом по підприємству. Оскільки відповідні зміни у Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування не внесені у платників виникають питання щодо правильного формування звітності.
Надаємо приклад формування показників звіту у таблиці 6 додатку 4 за січень 2015 року.
Звертаємо увагу, у програмному забезпеченні, за допомогою якого формується звіт, обов’язково необхідно відключити функцію «автоматичний розрахунок».
Наприклад: особа перебувала у трудових відносинах повний календарний місяць (січень 2015 року) і їй нарахували заробітну плату 609,00 грн., тобто менше мінімального розміру (працювала на умовах неповного робочого часу). Сума, на яку роботодавець у такому випадку нараховує єдиний внесок, становить 1218,00 гривень. При цьому в таблиці 6 додатку 4 відображаємо:
реквізит 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових / ЦП відносинах протягом звітного місяця» – 31 день;
реквізит 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця)» – 609,00 грн.;
реквізит 18 «Сума нарахованої заробітної плати / доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» – 609,00 грн.;
реквізит 19 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати / доходу)» – 21,92 гривень.
Усі інші реквізити заповнюються відповідно до Порядку №454.
У разі якщо особа у звітному місяці пропрацювала два тижні, а решту часу перебувала на лікарняному, то в таблиці 6 додатку 4 відображаємо фактично нараховану заробітну плату за відпрацьований час. За умови, що заробітна плата за відпрацьований час менше мінімальної, питання необхідності донарахування сум єдиного внеску має розглядатися одночасно з нарахуванням сум допомоги з тимчасової втрати працездатності.
У разі якщо особу прийнято на роботу протягом звітного місяця і заробітна плата становить менше ніж мінімальний розмір, то єдиний внесок нараховується і утримується із фактичної суми заробітної плати.
Відповідно, суми про нараховану заробітну плату та нарахований і утриманий єдиний внесок повинні бути відображені в таблиці 1 додатка 4 Порядку №454, а саме:
– у рядку 1.1 таблиці 1 додатка 4 Порядку №454 зазначаємо фактичну суму нарахованої заробітної плати, – тобто 609,00 грн.;
– у рядку 2.1 таблиці 1 додатка 4 Порядку №454 зазначаємо – 1218,00 грн., тобто суму, яка відповідає мінімальному розміру заробітної плати;
– у рядку 3.1.1 таблиці 1 додатка 4 Порядку №454 зазначаємо – 442,14 грн. (1218,00х36,3 відс.);
– рядку 4.1 таблиці 1 додатка 4 Порядку №454 зазначаємо – 609,00 грн.;
– у рядку 5.1 таблиці 1 додатка 4 Порядку №454 зазначаємо – 21,92 грн. (609,00х3,6 відс.).
Рекомендуємо вищевикладену інформацію врахувати при формуванні звітності по єдиному внеску за лютий 2015 року, яка подається не пізніше 20 березня поточного року.
Довідково повідомляємо, що зазначені інформаційні матеріали надані спільним листом Державної фіскальної служби України за №5672/7/99-99-17-03-01-17 та Пенсійного фонду України за №5119/05-10 від 19 лютого 2015 року.
Фізична особа отримала іноземний дохід.
Як правильно його оподаткувати?
Фізичні особи, які є громадянами України та працюють, тимчасово або постійно за кордоном, повинні декларувати доходи, отримані як із джерел в Україні, так і іноземні доходи.
Порядок оподаткування іноземних доходів встановлено п. 170.11 статті 170 Податкового кодексу, згідно з яким, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, то сума такого доходу включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку – їх отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставками, визначеними в п. 167.1 статті 167 Податкового кодексу (15 та/або 17 відсотків).
Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.
Відповідно до Податкового кодексу, фізичні особи-резиденти у випадку одержання іноземних доходів у 2014 році, зобов’язані до 1 травня 2015 року подати річну податкову Декларацію про майновий стан і доходи у податкову інспекцію за своєю податковою адресою. Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих з джерел за межами України здійснюється у додатку 4 до рядка 01.06 Декларації.
У разі неподання в установлений строк податкової декларації платник податків несе відповідальність, встановлену Податковим кодексом та іншими законами.
Бердичівська ОДПІ
